商业部


商业部关于下达商业系统推行商品保本保利期管理试行办法》的通知

1987年4月18日，商业部
为了认真贯彻国务院关于开展增产节约、增收节支运动的部署和《关于深化企业改革增强企业活力的若干规定》，我部拟定了《商业系统推行商品保本保利期管理试行办法》，现随文下达，请部署执行。
全国商业厅局长会议决定，从一九八七年起，在商业批发和大、中型零售企业试行商品保本保利期管理。请你们先在百货、纺织、五交化等工业品和副食品批发企业，省会所在地的大、中型零售企业选点试行，试行一批，巩固一批。各级饮食服务企业所属商店，如何试点，可自行安排。一九八七年底，各地要对试点情况进行总结；一九八八年，要在试点的基础上，在商业系统工业品批发企业和大、中型零售企业分期分批地实行。
本办法是根据国营商业的情况制定的，供销合作社可参照执行。
请你们将部署和试行情况随时报部。

商业系统推行商品保本保利期管理试行办法
一、推行的目的和意义
随着商品流通体制改革的深入发展，初步形成了多种经济成份、多条流通渠道、多种经营形式，出现了跨行业、跨地区的横向经济联合等新型商业形式。为了适应形势发展的需要，必须强化国营商业企业的管理，提高经营管理水平和服务质量，提高竞争能力，提高企业经济效益。
近几年来，随着经营责任制的推行，一些企业为强化经营管理，对商品实行了保本保利期管理办法。实践证明，这一办法有利于增强计划性，克服经营盲目性；有利于改善库存商品结构，提高库存商品结构合理率；有利于促进企业管理的思想、观念、方法的转变，即促进企业不仅注重实物（使用价值）管理，同时也注重价值管理，由单纯的经验管理向更高层次的科学管理的转化；由具体的定性分析向定量分析的转化；由事后分析向事前预测的转化；由静态管理向动态管理的转化。有利于提高经营管理水平，提高经济效益。国务院决定，一九八七年，在全国范围内，在各行各业中，开展增产节约、增收节支运动；同时，要继续深化改革。商业企业要通过增产节约、增收节支运动和深化企业改革，改善企业内部经营机制，加强使用价值和价值的管理，挖掘企业内部潜力，向管理要效益。推行商品保本保利期管理，是贯彻增产节约、增收节支运动的一项具体措施，是深化企业改革的需要，也是企业现代化管理的需要。
二、适用范围、基本内容和做法
本办法适用于工业品批发企业和大中型零售企业。
商品保本保利期管理办法，是运用管理会计中量、本、利分析和目标管理的原理，结合我国商业企业的具体情况，从经营商品盈亏的角度，对商品的保本保利储存期限进行预测，并在预测的基础上，对商品的购、销、存全过程进行系统地价值管理的一种方法。
所谓商品保本期，是指商品从购进到销售出去，不至于发生亏损的最长储存期限；所谓商品保利期，是指商品从购进到销售出去，能够实现目标经营利润的最长储存期限。商品在保利期内销售出去便能实现目标经营利润；虽超过保利期，但在保本期内销售出去，仍能实现一定的经营利润；在保本期截止日销售出去的没有利润，但还能够保本；超过保本期销售出去就要发生亏损，超过的时间越长，亏损也就越多。
商品保本保利期管理的基本做法，包括对商品保本保利储存期限的预测、记载反映、考核反馈、企业内部各有关部门对测算资料的运用以及对商品的科学管理。
（一）预测商品保本保利储存期限
1．预测的原则。企业从经营盈亏角度预测商品保本保利的储存期限，这是实行本办法的前提。商业批发企业和大、中型零售企业都经营着几千几万种商品，根据企业目前的实际情况，对所有商品进行逐个品种预测较难做到，应本着由粗到细，由少到多，由浅入深的原则，运用Ａ、Ｂ、Ｃ分类管理即重点管理法，确定哪些商品要逐个按品种预测，哪些可以按综合周转次数预测，哪些商品可以不必预测（例如国家储备的商品），经营不同商品的企业，从国家政策和管理的需要出发，可以根据本企业的具体情况确定。
2．预测的方法。商品保本保利储存期限是用天数表示。商品保本期天数的基本预测方法，是以某种商品的进销差价（即毛利），减掉该种商品从购进到销售出去应向国家缴纳的营业税金，再减掉应开支的固定费用（包括购进该种商品时支出的运杂费和在商品管理过程中应摊入的经营管理费等，称固定费用）后的毛利净额，除以日变动费用（即随着商品的储存时间增加而增加开支的费用，如保管费、商品资金占用利息支出等，称日变动费用）求得。按以上同样方法计算，把毛利净额再减掉拟要实现的目标经营利润之后的余额，除以日变动费用，即可求得保利期天数。
预测商品保本保利期的历史或现实数据资料，应由企业财会、物价、业务、储运等有关部门提供。固定费用和日变动费用所包括的具体内容，各经营单位可视情况确定。
当新进商品与库存中原有同一种商品的有关测算因素有较大变动时，要根据变动以后的数据重新预测保本保利期天数。
商品保本保利期的预测工作，一般由财会部门提出方法，业务部门具体预测。但由于商业企业类型多，内部机构设置不一，应由哪一部门，哪些人员预测，可由企业经理统一安排。
凡是已经应用电子计算机参与企业管理的单位，可根据需要对所经营的全部商品或部分商品逐个品种预测其保本保利期。
此外，为了更好地把好进货关，还可根据测算出的某种商品保本保利期天数，预测该商品的日库存限额（按先求出月商品实际销售进价值除以30天，再乘以保本或保利期天数）或该商品的库存限量（按先求出日销售数量再乘以保本储存期天数，或保利储存期天数）。同时也可以预测出该种商品的周转次数（年周转次数按360天除以商品保本或保利期天数，季、月则分别按90天或30天，以相同方法计算）。预测的库存限额或库存限量是作为把好进货关的辅助参考。预测的周转次数，可作为检查考核保本或保利期执行情况的一项指标。预测出商品保本保利期以后，是否还要测算这两项指标，由企业根据需要决定。
（二）对预测结果的记载反映
企业对测算出的商品保本保利期天数，要在有关凭证帐表上记载反映。按品种测算的，一般要在商品三级帐或保管帐上记载反映；按商品大类测算的，可在商品分大类的二级帐上记载反映预测的商品周转次数等。记载内容要包括能够反映出商品保本保利期方面的有关指标。另外，各企业也可根据情况选用其他方式记载反映。
此外，保管部门还可在商品货位上，对保本保利期内和超保本保利期的商品分别采取挂牌等办法加以表示。
（三）执行情况的考核与反馈
企业内部有关部门要根据记载的商品保本保利期情况，考核检查其执行情况。经管商品帐和保管商品的部门，对库存中已超保本期和超保利期商品的情况，要及时反馈给企业领导和业务等有关部门，以便采取措施。
三、企业内部的职责分工
企业试行商品保本保利期管理，是企业的业务、财会、物价、统计、储运等部门的共同任务，不是由哪一个部门所能单独完成的。各部门间必须密切协作，互相配合。为此，要在经理领导下，明确企业内部各个部门的职责分工：
1．进货部门在制订商品购进计划时，要预测商品保本保利期和参考库存的现状，确定购进哪些商品，从哪里购进，购进多少。在实际购进某种商品时，如其进价、进货地点等已有变动，则必须重新测算这些商品的保本保利期，并结合市场信息等其他情况择优、择近、省时、省耗，严格把好进货关。
2．负责推销商品的业务部门，要在商品保本保利期限内积极地把商品推销出去；同时注意研究超保本期商品积压滞销的原因，除有针对性地采取措施积极推销外，并要将商品质量、市场变化等情况反馈给进货部门。
3．保管部门要掌握所保管商品的保本保利储存期限，并在管理上做到心中有数。定期检查商品保本保利期的执行情况，向有关部门反映库存超保本或超保利期商品的情况，督促企业领导和有关部门及时提出处理方案。
4．物价部门要负责提供测算商品保本保利期方面的价格资料，审查进销价格，注意研究商品进销价格变化对商品保本保利期的影响；发现商品的购进价格过高，但销售价格已定，不利经营时，要商同供货单位调整进价。对于企业有权浮动销售价格的商品，要结合预测保本保利期确定其浮动的幅度。此外，还要会同有关部门研究确定超保本期商品的销售价格。
5．财会部门要向有关部门提供预测商品保本保利期的数据资料；负责对预测商品保本保利期方法的指导，负责根据历史资料匡算商品的固定费用率（指固定费用额占商品销售额的百分比）、日变动费用率（指日变动费用额占商品销售额的百分比），还要定期对企业制定的计划经济效果指标，如进销额、实现利润额、上缴国家的税利额、费用水平、资金周转次数等的完成情况进行综合考核。
企业经理要将商品保本保利期执行情况作为制定经营决策的重要依据，要定期检查执行情况，督促有关部门对超保本期或超保利期商品的及时处理。
鉴于各个企业机构设置有所不同，对部门间的职责划分也可参照上述精神作具体规定。
四、纳入经营责任制，促进办法的推行
要使企业实行商品保本保利期的管理坚持下去，形成一项经常性的管理制度，在经营活动中自觉执行，必须同经营责任制相结合，把对有关人员的职责要求纳入经营责任制的范围，建立必要的考核检查制度，同奖惩挂钩，调动广大职工的积极性。在考核企业的经济效益指标中增加能够反映有关这一办法执行情况的指标，如超保本期商品占库存商品的比重，库存中实际保本商品品种率，库存结构合理率等。对盲目采购或在采购中谋取私利，造成损失的必须追究责任。做到各类人员职责分明，有检查、有考核，逐步形成企业的一项基本管理制度。
五、积极创造条件应用电子计算机
企业实行商品保本保利期管理若按逐个品种测算其保本保利期，工作量大，全部靠手工难以完成。因此，要充分发挥商品保本保利期管理的作用，就要积极创造条件，充分应用电子计算机。企业要根据需要和可能，积极想办法配备机器和培训技术力量，同时，要努力创造条件，使保本保利期的预测、记载反映、考核检查等环节的工作规范化，为尽快实现运用计算机参与企业管理打下基础。
已有计算机的单位，则要积极开发商品保本保利期管理的应用程序，充分发挥其省力、快捷的独特功能，以推动和巩固保本保利期管理办法的更好推行。
六、开展技术培训
为了便于企业领导、企业内部各有关部门掌握应用商品保本保利期管理办法，要对企业的采购、供应、保管、财会、统计、物价等有关经营管理人员进行培训，使他们掌握商品保本保利期管理的基本原理、基本预测方法和在实际工作中懂得如何运用。在培训方法上，可以企业自我培训为主，采取短期集中培训，办短期培训班，或采取巡回辅导，由企业领导和比较熟悉这项工作的有关人员结合实例讲课的办法。没有自我培训条件的单位，可由上级主管单位或当地商业行政部门负责这项工作。
七、各省、自治区、直辖市和计划单列市（区）商委、商业厅局可根据本地区的实际情况，结合本办法制定具体实施细则。

附：商品保本保利期计算公式
预测商品保本保利期天数的计算公式有两种：一种是按有关绝对额计算求得；一种是按相对数（即率）计算求得。
（一）按有关绝对额计算的公式如下
毛利额－销售税金－固定费用
某种商品保本期天数＝－－－－－－－－－－－－－－－－
日变动费用
毛利额－销售税金－固定费用－目标经营利润
某种商品保利期天数＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
日变动费用
（二）按有关率计算的公式如下
毛利率－销售税金率－固定费用率
某种商品保本期天数＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－
日变动费用率
毛利率－销售税金率－固定费用率－目标经营利润率
某种商品保利期天数＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
日变动费用率
（三）项目说明
1．固定费用一般指不随着商品储存期长短的变动而变动的费用。例如，进货时支付的运杂费；
2．毛利率指某种商品的毛利额（即商品进销差价）占该商品销售额的百分比；
3．销售税金率指销售某种商品按规定向国家缴纳的营业税等各种税款占该种商品销售额的百分比；
4．固定费用率一般指某种商品购进后发生的或应摊入的固定费用额占商品销售额的百分比；
5．日变动费用率一般指某种商品每储存一天占用贷款支付的利息和开支的保管费占商品销售额的百分比。
以上，就一个企业来说，采取哪种算法和预测的粗细程度，以及固定、变动费用包括的内容，均由企业视情况而定。


中共中央纪委 监察部 财政部等


中共中央纪委、监察部、财政部、审计署关于印发《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》的通知

中纪发[2009]7号


关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法

2009年4月23日

　　根据《中共中央办公厅 国务院办公厅印发〈关于深入开展“小金库”治理工作的意见〉的通知》（中办发〔2009〕18号，以下简称《意见》），现就在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作制定实施办法如下。

　　一、专项治理的范围和内容

　　（一）专项治理范围

　　此次专项治理范围是全国党政机关和事业单位，事业单位中要以财政全额拨款事业单位为重点（包括境外机构，下同）。

　　党政机关包括各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关以及工会、共青团、妇联等人民团体。

　　事业单位是指按照《事业单位登记管理暂行条例（修正）》（中华人民共和国国务院令第411号）和中央机构编制委员会办公室《关于批转〈事业单位登记管理暂行条例实施细则〉的通知》（中央编办发〔2005〕15号）规定所设立的各类社会服务组织。

　　（二）专项治理内容

　　 违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均纳入治理范围。重点是2007年以来各项“小金库”资金的收支数额，以及2006年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，应追溯到以前年度。

　　“小金库”主要表现形式包括：

　　1．违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；

　　2．用资产处置、出租收入设立“小金库”；

　　3．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；

　　4．经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；

　　5．虚列支出转出资金设立“小金库”；

　　6．以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；

　　7．上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

　　二、专项治理的方法和步骤

　　此次专项治理工作从《意见》下发之日起至2009年底基本结束，主要采取自查自纠和重点检查相结合的方式进行。

　　（一）动员部署（《意见》下发之日起至2009年5月底）

　　各地区各部门要把专项治理工作摆上重要议事日程，切实加强组织领导，建立健全工作机制，深入做好思想发动、政策宣传、计划制定和组织部署工作。充分发挥新闻媒介作用，支持群众监督，鼓励群众举报。

　　（二）自查自纠（截至2009年6月底）

　　凡列入此次专项治理范围的党政机关和事业单位，要按照《意见》和本办法要求，抓紧制定具体工作方案，落实工作措施，认真组织自查，做到不走过场、全面覆盖。对自查中发现的各种违法违规问题，必须自觉纠正。自查自纠工作结束后，各单位按规定上报自查自纠总结报告，并填报《单位“小金库”自查自纠情况报告表》（见附件2）。各单位负责人对自查自纠情况负完全责任。自查面必须达到100%。

　　为保证自查效果，各地区各部门要组织力量有重点地进行督促指导，及时做好政策解释和咨询工作。有关部门和单位也要组织力量开展内部检查，尽量把问题解决在自查阶段。各级“小金库”治理日常工作机构根据《单位“小金库”自查自纠情况报告表》汇总填列《“小金库”自查自纠情况统计表》（见附件3），逐级上报。各省（自治区、直辖市）、中央和国家机关各部门“小金库”治理日常工作机构于6月30日前将自查自纠总结报告和统计表报送中央治理“小金库”工作领导小组办公室。

　　（三）重点检查（2009年7月初至10月底）

　　在自查自纠基础上，中央和地方各级“小金库”治理领导机构要组织开展重点检查，重点检查面不得低于纳入治理范围单位总数的5%，重点领域、重点部门和重点单位检查面不得低于20%。

　　重点检查对象：

　　1．执收、执罚权相对集中的部门和单位；

　　2．教育、卫生、交通、民政等与人民群众利益密切相关的部门和单位；

　　3．宾馆、培训中心、招待所、出版社、报社、杂志社等与党政机关、事业单位有隶属关系的单位；

　　4．以前检查发现存在“小金库”的部门和单位；

　　5．有群众举报的部门和单位；

　　6．自查自纠措施不得力、工作走过场的部门和单位。

　　重点检查要与规范津贴补贴、规范行政事业单位经营性资产管理、节约和控制行政成本支出、加强银行账户监管，以及行政事业单位发票管理检查、救灾资金管理使用情况检查、扩大内需促进经济增长和政策落实情况监督检查等工作相结合，也要与财政监管、审计监督、税务稽查等日常监管工作相结合，整体推进，综合实施。

　　重点检查报告及《“小金库”重点检查情况统计表》（见附件4）要逐级上报，各省（自治区、直辖市）“小金库”治理日常工作机构汇总后，于2009年11月20日前报送中央治理“小金库”工作领导小组办公室。

　　（四）整改落实（截至2009年11月底）

　　各地区各部门要针对治理工作中发现的问题，制定整改措施并抓好落实，做到资金资产处理到位、违纪责任人员处理到位。在整改过程中要深入剖析产生问题的原因，完善制度，深化改革，强化源头治理，建立和完善防治“小金库”的长效机制。各级“小金库”治理领导机构要加强对整改落实情况的督促指导。

　　各省（自治区、直辖市）、中央和国家机关各部门“小金库”治理日常工作机构要将专项治理工作情况形成书面报告，于2009年12月10日前报中央治理“小金库”工作领导小组办公室，由其对全国“小金库”专项治理工作进行全面总结分析，形成专题报告，经中央治理“小金库”工作领导小组审定后报党中央、国务院。

　　三、专项治理的政策规定

　　对专项治理中发现的“小金库”，要严格按照“依法处理，宽严相济”的原则进行处理。

　　（一）“小金库”治理工作鼓励自查，对自查发现的问题从轻从宽处理。凡自查认真、纠正及时的，对责任单位可从轻、减轻或免予行政处罚，对有关责任人员可从轻、减轻或免予处分。对自查出的“小金库”，要如数转入符合规定的单位账簿，依法进行财务、税务等相关处理。各部门各单位对其所属单位进行的内部检查，视同自查。

　　（二）对被查发现的“小金库”，除依法进行财务、税务等相关处理外，还要对责任单位和责任人员依法予以行政处罚，并依纪依法追究责任。

　　对设立“小金库”负有领导责任和直接责任的人员，依照《设立“小金库”违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》、《设立“小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定》，严肃追究责任。

　　（三）对专项治理工作中走过场的部门和单位，主管部门和专项治理领导机构要及时了解掌握有关情况，给予通报批评并责令整改；对问题严重的，要追究主要负责人的责任。

　　（四）对在专项治理工作中弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人的，或重点检查中发现“小金库”数额巨大、情节严重的，要按照有关规定从重处理。涉嫌犯罪的，移交司法机关依法处理。

　　（五）《意见》下发后再设立“小金库”的，对主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。

　　（六）对专项治理工作中发现的其他违反法律法规的问题，按国家有关法律法规进行处理。

　　四、专项治理的组织领导

　　此次专项治理工作在党中央、国务院的领导下，实行条块结合、分级负责。

　　中央成立由中央纪委、监察部、财政部、审计署牵头的治理“小金库”工作领导小组，成员单位包括中央组织部、中央宣传部、公安部、中国人民银行、国家税务总局、银监会等部门。领导小组主要负责指导和协调全国范围内“小金库”治理工作，研究制定有关政策规定和治理措施，协调解决有关重要问题。领导小组办公室设在财政部，负责“小金库”治理的日常组织协调工作。（见附件1）

　　各地区各部门要成立由分管领导牵头、相关部门负责人参加的专项治理领导机构，并设立日常工作机构。各省（自治区、直辖市）、中央和国家机关各部门“小金库”治理领导机构及日常工作机构的设立情况要在2009年5月10日前报中央治理“小金库”工作领导小组办公室。

　　五、专项治理的工作要求

　　（一）做好宣传发动

　　《意见》下发后，中央治理“小金库”工作领导小组将召开全国电视电话会议进行部署。各地区各部门要充分利用报纸、广播、电视等各种新闻渠道，多形式、多层次、多角度地宣传治理工作的重要意义、工作内容和政策规定，对治理工作中发现并查处的典型案例有选择地予以公开曝光，把思想认识统一到中央的决策部署上来。

　　各级“小金库”治理日常工作机构要通过编发工作简报等方式，及时通报治理“小金库”工作进展情况，加强信息沟通，促进工作深入开展。

　　（二）落实举报制度

　　各级“小金库”治理日常工作机构要设立并公布举报电话、举报信箱，注意发挥网络举报作用。要认真做好举报的受理工作，建立举报登记和查处督办制度，指定专人负责，做到件件有交待、事事有着落。要认真执行信访工作保密制度，切实保护举报人的合法权益，对打击报复举报人的，依法依纪从严惩处。对举报有功的单位和个人，根据查出并已收缴入库的“小金库”资金、税款和罚款的金额，给予3%-5%的奖励，奖金最高额为10万元，由同级财政负担。

　　（三）完善协调机制

　　“小金库”治理领导机构及日常工作机构要主动加强与各地区各部门的沟通和联系，及时研究明确专项治理的有关政策规定和工作要求，加强对方案制定、自查自纠、重点检查、案件移送、宣传报道等工作的督促指导和组织协调，建立起分工明确、运转顺畅、配合有力的专项治理工作协调机制。各级纪检监察机关和组织人事部门要加强对有关纪律规定执行情况的监督检查，严肃查处违纪违规典型，对有关责任人员及时作出处理；各级财政、审计部门要做好重点检查工作的组织实施和对违反财政法律法规问题的处理处罚工作；各级宣传部门要协调有关新闻单位做好宣传工作；各级公安机关要做好“小金库”有关经济犯罪案件的侦查处理工作；各级税务部门要做好有关涉税问题的查处工作；各级人民银行和银监机构要协调商业银行对专项治理工作给予支持配合，对专项治理中涉及的账户查询、资金冻结和划转等事宜，依法及时办理，特别是对“小金库”举报线索的核查取证工作，金融机构要积极配合。

　　（四）强化工作督导

　　在专项治理工作期间，中央治理“小金库”工作领导小组将派出督导组，分赴各地区各部门加强督促和指导，总结推广好的经验做法，督办典型案件，验收治理效果。对工作组织领导不力、自查自纠和重点检查不认真，以及拒绝接受重点检查的部门和单位，及时给予批评并责令整改。各地区各部门也要开展督导工作。

　　附件（略）